Planowane zmiany w IP BOX

Na stronie rządowego centrum legislacji opublikowano projekt Ministerstwa Finansów dotyczący zmian ustaw podatkowych w tym, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (link do projektu: https://legislacja.rcl.gov.pl/projekt/12402157/katalog/13156666#13156666).

Zdecydowana większość proponowanych zmian jest niekorzystna dla podatników i zwiększa ich obciążenia podatkowe. Większość zmian przewidziano od 1 stycznia 2026 r. Projekt został wpisany do wykazu prac rządu i ma być przyjęty przez Radę Ministrów w III kwartale 2025 r.

Jedną z proponowanych zmian jest zmiana w zakresie IP BOX. IP Box (Innovation Box lub Patent Box) to ulga podatkowa wprowadzona w CIT i PIT z której mogą korzystać podatnicy prowadzący działalność badawczo-rozwojową (działalność B+R). Ulga polega na preferencyjnym opodatkowaniu dochodów z praw własności intelektualnej, które podlegają ochronie prawnej (np. patent, autorskie prawo do programu komputerowego) i zostały wytworzone, rozwinięte lub ulepszone w ramach prowadzonej przez podatnika działalności B+R. Jeżeli firma w Polsce wytwarza własne IP (prawo własności intelektualnej) wówczas zyski, które z niej płyną, są opodatkowane stawką 5%. W zakresie IP BOX projekt, przewiduje następujące zmiany:

1) Wymóg minimalnej liczby zatrudnionych

Proponowana zmiana wprowadza warunek, zgodnie z którym opodatkowanie kwalifikowanych dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej obniżoną 5% stawką będzie możliwe dla podatników, którzy zatrudniają na podstawie umowy o pracę co najmniej 3 osoby w przeliczeniu na pełne etaty, przez okres co najmniej 300 dni w roku podatkowym lub ponoszą w każdym miesiącu roku podatkowego koszty uzyskania przychodów z tytułu wypłaty wynagrodzeń na rzecz zatrudnionych na podstawie umowy innej niż umowa o pracę co najmniej 3 osób fizycznych w kwocie stanowiącej co najmniej trzykrotność przeciętnego miesięcznego wynagrodzenia w sektorze przedsiębiorstw, jeżeli w związku z wypłatą tych wynagrodzeń są płatnikami podatku PIT lub płatnikami składek określonych w ustawie o systemie ubezpieczeń społecznych lub ustawie o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych. Co istotne, zatrudniane przez podatnika osoby nie mogą być podmiotami powiązanymi z podatnikiem. Analogiczne zmiany proponuje się wprowadzić w ustawie o podatku dochodowym od osób prawnych.

2) Dochody z IP Box podstawą daniny solidarnościowej

Projektowane przepisy zakładają poszerzenie podstawy obliczenia daniny solidarnościowej o kwalifikowane dochody IP Box. Obecnie podstawę obliczenia daniny solidarnościowej stanowi nadwyżka ponad kwotę 1.000.000 zł sumy dochodów podlegających opodatkowaniu na zasadach ogólnych, podatkiem liniowym, dochodów zagranicznej spółki kontrolowanej oraz dochodów od zysków kapitałowych pomniejszonych o odliczenia od tych dochodów. Przepis ten będzie miał zastosowanie do dochodów (przychodów) uzyskanych od dnia 1 stycznia 2026 r.