Opis
Plik PDF do pobrania.
Miesięcznik Doradztwo Podatkowe Biuletyn Instytutu Studiów Podatkowych znajduje się w wykazie czasopism naukowych z liczbą 70 punktów przyznawanych za publikacje w tym czasopiśmie.(Komunikat Ministra Nauki i Szkolnictwa Wyższego z dnia 5 stycznia 2024 r.)
Spis treści: pobierz
Drodzy Czytelnicy
Jak wiemy, faktury podatkowe wystawiane obowiązkowo na podstawie ustawy o podatku od towarów i usług adresowane są również do podmiotów niebędących podatnikami tego podatku. Nie wiadomo dokładnie, jaka jest liczba wszystkich adresatów tych faktur, ale ostrożny szacunek wynosi około 4,0 mln podmiotów, z czego podatnicy VAT czynni stanowią „mniejszą połowę” (około 1,8 mln). Reszta to: podatnicy VAT zwolnieni, rolnicy ryczałtowi, podmioty zagraniczne zwolnione z tytułu eksportu towarów oraz wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów, zagraniczne osoby prawne oraz zagraniczne jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej, na których rzecz świadczone są usługi (zarówno „krajowe”, jak i „zagraniczne”), oraz wszystkie pozostałe jednostki organizacyjne i osoby prawne niebędące podatnikami VAT. Co łączy tę całą grupę? Jedna cecha: nie prowadzą one rejestru zakupu, nie mają prawa do odliczenia podatku naliczonego, czyli nie potrzebują faktur podatkowych z podatkiem należnym. W związku z tym nie będą się rozliczać z kontrahentami przy pomocy faktur podatkowych, zwłaszcza nie będą chcieć wchodzić w ich „wirtualne” posiadanie. Co to oznacza dla wystawców faktur ustrukturyzowanych? Nie będą musieli im zapewnić informatycznego „dostępu” do KSeF przez kodowanie tych faktur. Nabywcy będą również mogli formalnie zrezygnować z tego dostępu, co przewiduje nowelizacja ustawy, która ma wejść w życie z dniem 1 lutego 2026 r. Czyli dla większości adresatów czynności wykonanych przez podatników VAT czynnych faktura ustrukturyzowana jako dokument będzie czymś nieznanym.
Warto zauważyć, że przepisy tej nowelizacji mówią o czymś niemożliwym do zaistnienia, czyli o „użyciu faktury ustrukturyzowanej poza KSeF”. Być może zbiorowy autor tej ustawy nie koordynuje treści napisanych już regulacji, wyjaśnijmy więc: faktura ustrukturyzowana NIE ISTNIEJE POZA KSeF, gdyż jej byt jest wyłącznie „wirtualny”, a KSeF jest ex lege „zbiorowym magazynem” tych dokumentów zarówno dla ich wystawców, jak i dla ich adresatów. Jeśli ktoś wydrukuje dokument papierowy, na którym np. poda numer faktury ustrukturyzowanej i powtórzy całość lub część jego treści np. po to, aby doręczyć ten dokument dłużnikowi jako wezwanie do zapłaty, to tym samym stworzy całkowicie odrębny w sensie prawnym i faktycznym dowód księgowy. Faktura ustrukturyzowana nie jest obiektywnie jakimkolwiek dokumentem księgowym, bo brak jest jej „doręczenia” dłużnikowi. W drodze wyjątku fakturę tę można uznać za „doręczoną” innemu podatnikowi VAT czynnemu, ale owo podatkowe „doręczenie” nie wywołuje ex lege skutków cywilnoprawnych. Wynika to z wiedzy ogólnej (szkoda, że nie skorzystano przy pisaniu tego projektu z usług doradczych kogoś, kto ma wykształcenie prawnicze). Przepis nakazujący, zamieszczony w ustawie podatkowej, NIE RODZI EX LEGE SKUTKÓW CYWILNOPRAWNYCH.
Wiem, że powtarzam tezy oczywiste dla kogoś, kto może nie zna się na schematach ucieczki od opodatkowania, lecz studiował PRAWO PODATKOWE. Ale – jak widać – trzeba.
Poza tym większość (wszyscy?) podatników VAT zwolnionych już wie, jak wykręcić się z bezsensownego obowiązku wystawiania tych faktur. Jest to wbrew pozorom dość proste. Otóż podmioty te nie mają obowiązku wystawiania faktur podatkowych, a gdy ktoś zażąda dokumentu sprzedaży, wystawią mu zupełnie legalnie… RACHUNEK.
Z poważaniem
redaktor naczelny
* Wysyłając formularz oświadczam, że zgodnie z art. 13 rozporządzenia
Parlamentu Europejskiego i Rady (UE) 2016/679 zostałem/am poinformowany/a że:
1. Administratorem moich danych osobowych jest Instytut Studiów Podatkowych Modzelewski i Wspólnicy Sp. z o.o. z siedzibą w Warszawie, ul. Kaleńska 8, 04-367,
2. moje dane osobowe przetwarzane będą w wyżej wymienionych celach, podstawą prawną jest art. 6 ust 1 pkt a/b/c/d/e/f rozporządzenia 2016/679,
3. odbiorcą/odbiorcami moich danych osobowych będą podmioty powiązane należące do grupy ISP, pracownicy oraz współpracownicy tych podmiotów;
4. moje dane osobowe będą przechowywane przez okres świadczenia na moją rzecz usług oraz przez okres przedawnienia ewentualnych roszczeń z tego tytułu;
5. posiadam prawo dostępu do treści swoich danych oraz prawo ich sprostowania, usunięcia, ograniczenia przetwarzania, prawo do przenoszenia danych, prawo wniesienia sprzeciwu, prawo do cofnięcia zgody w dowolnym momencie bez wpływu na zgodność z prawem przetwarzania, którego dokonano na podstawie zgody przed jej cofnięciem;
6. mam prawo wniesienia skargi do organu nadzorczego, o którym mowa w art. 51 ust. 1 rozporządzenia 2016/679, gdy uznam, iż przetwarzanie moich danych osobowych dotyczących przetwarzania ww. w celu narusza przepisy tego rozporządzenia;
7. podanie przeze mnie danych osobowych jest dobrowolne, a konsekwencją niepodania danych osobowych będzie brak możliwości świadczenia przez ISP usług w celu realizacji których dane te są gromadzone i przetwarzane;
8. moje dane będą przetwarzane w sposób zautomatyzowany, w tym również w formie profilowania a także w sposób niezautomatyzowany przez osoby do tego uprawnione; konsekwencją takiego przetwarzania będzie otrzymywanie przeze mnie informacji o zmianach w prawie, orzecznictwie, praktyce organów administracji i związanej z tymi kwestiami ofercie ISP obejmującej aspekty edukacyjne i doradcze.
