Stawka 0% podatku od towarów i usług – projekt rozporządzenia MF

W ramach projektu rozporządzenia Ministra Finansów zmieniającego rozporządzenie w sprawie obniżonych stawek podatku od towarów i usług z dnia 2 czerwca 2025 r. prawodawca zaproponował zmiany związane z obniżeniem stawek podatku od towarów i usług do wysokości 0%.

W rozporządzeniu Ministra Finansów z dnia 9 grudnia 2023 r. w sprawie obniżonych proponuje się dodanie § 10c ust. 1, zgodnie z którym do dnia 31 grudnia 2025 r. obniża się stawkę podatku do wysokości 0% dla:

1. dostawy towarów, z wyłączeniem wyrobów akcyzowych oraz samochodów osobowych objętych podatkiem akcyzowym, dokonywanej na rzecz:
   • podmiotów wchodzących w skład Międzynarodowego Ruchu Czerwonego Krzyża i Czerwonego Półksiężyca,
   • organów Organizacji Narodów Zjednoczonych lub jej organizacji wyspecjalizowanych i powiązanych,
   • organizacji pożytku publicznego wpisanych do wykazu, o którym mowa w art. 27a ustawy z dnia 24 kwietnia 2003 r. o działalności pożytku publicznego i o wolontariacie,
2. wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów, z wyłączeniem wyrobów akcyzowych oraz samochodów osobowych objętych podatkiem akcyzowym, przez podmioty, organy lub organizacje wskazane w pkt 1

• jeżeli towary te są przeznaczone do bezpłatnego przekazania na terytorium kraju osobom uciekającym przed agresją wojskową Rosji przeciwko Ukrainie albo bezpłatnego oddania tym osobom do dyspozycji na terytorium kraju i pozostają własnością tych podmiotów, organów lub organizacji.

Zgodnie z projektowanym § 10c ust. 2 rozporządzenia z dnia 9 grudnia 2023 r. obniżoną stawkę podatku, o której mowa w ust. 1, dla dostawy towarów, o której mowa w ust. 1 pkt 1, stosuje się pod warunkiem zawarcia pisemnej umowy między podatnikiem dokonującym tej dostawy oraz podmiotem, organem lub organizacją wskazanymi w ust. 1 pkt 1, z której wynika, że dostarczane towary będą wykorzystane na cele przewidziane w ust. 1. Umowa powinna również zawierać zobowiązanie podmiotu, organu lub organizacji wskazanych w ust. 1 pkt 1, do zapłaty podatnikowi dokonującemu dostawy towarów równowartości podatku należnego od dokonanej dostawy, jeżeli dostarczane towary zostaną wykorzystane na cele inne niż przewidziane w ust. 1.

Obniżona stawka podatku, o której mowa w ust. 1, nie znajdzie zastosowania w przypadku wykorzystania towarów na cele inne niż przewidziane w ust. 1, na co wskazuje ust. 3 projektowanego przepisu. W takiej sytuacji podmiot, organ lub organizacja wskazane w ust. 1 pkt 1, na rzecz których została dokonana dostawa towarów, o której mowa w ust. 1 pkt 1, są obowiązane poinformować nie później niż do 10. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym stwierdzono zaistnienie okoliczności, o której mowa w ust. 3:

1. podatnika, który dokonał dostawy towarów, o której mowa w ust. 1 pkt 1, oraz
2. naczelnika urzędu skarbowego właściwego dla podatnika, który dokonał dostawy towarów, o której mowa w ust. 1 pkt 1

• o wykorzystaniu tych towarów na cele inne niż przewidziane w ust. 1.

Z kolei podmiot, organ lub organizacja wskazane w ust. 1 pkt 1, dokonujące wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów, o którym mowa w ust. 1 pkt 2, są obowiązane poinformować nie później niż do 10. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym stwierdzono zaistnienie okoliczności, o której mowa w ust. 3, naczelnika urzędu skarbowego właściwego dla nich o wykorzystaniu tych towarów na cele inne niż przewidziane w ust. 1.

W przypadku, o którym mowa w ust. 3, wysokość podatku dla dostawy towarów albo wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów, o których mowa w ust. 1, zostanie określona według stawek podatku obowiązujących w dniu zaistnienia okoliczności, o której mowa w ust. 3.