Zwolnienie od podatku usług opiekuńczych świadczonych na rzecz osób starszych, osób niepełnosprawnych oraz osób w podeszłym wieku

Zgodnie z art. 43 ust. 1 pkt 22 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz.U. z 2024 r., poz. 361, dalej jako „ustawa z dnia 11 marca 2004 r.”), zwolnieniu od podatku podlegają usługi pomocy społecznej w rozumieniu przepisów o pomocy społecznej, a także usługi określone w przepisach o przeciwdziałaniu przemocy w rodzinie. Zwolnienie to obejmuje również dostawę towarów i świadczenie usług ściśle związanych z tymi usługami, wykonywane m.in. przez:

1. regionalne ośrodki polityki społecznej, powiatowe centra pomocy rodzinie i inne jednostki pomocy społecznej,
2. domy pomocy społecznej prowadzone przez podmioty posiadające zezwolenie wojewody,
3. placówki zapewniające całodobową opiekę osobom niepełnosprawnym, przewlekle chorym lub osobom w podeszłym wieku na podstawie zezwolenia wojewody.

Dodatkowo, zgodnie z art. 43 ust. 1 pkt 23 ustawy z dnia 11 marca 2004 r., zwolnieniu podlegają usługi opieki nad osobami niepełnosprawnymi, przewlekle chorymi lub osobami w podeszłym wieku świadczone w miejscu ich zamieszkania przez inne podmioty niż wymienione w pkt 22.

Aby usługi opiekuńcze mogły korzystać ze zwolnienia od podatku VAT, muszą zostać spełnione określone warunki. Usługi muszą mieć charakter usług pomocy społecznej lub opieki nad osobami starszymi, niepełnosprawnymi czy przewlekle chorymi. Przykłady takich usług obejmują pomoc przy codziennych czynnościach życiowych (higiena osobista, przygotowanie posiłków), pielęgnację w czasie choroby czy zapewnienie miejsca pobytu i wyżywienia. Zgodnie z art. 67 ustawy z dnia 12 marca 2004 r. o pomocy społecznej (Dz. U. z 2024 r., poz. 1283, dalej jako „ustawa z dnia 12 marca 2004 r.) usługodawcą musi być określony podmiot, np. dom pomocy społecznej wpisany do rejestru prowadzonego przez wojewodę lub placówka posiadająca stosowne zezwolenie na prowadzenie działalności opiekuńczej (Indywidualna interpretacja Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z dnia 24 marca 2025 r., 0112-KDIL1-1.4012.38.2025.2.JKU).

Zgodnie z art. 43 ust. 17 ustawy z dnia 11 marca 2004 r., aby zwolnienie miało zastosowanie, dostawa towarów lub świadczenie usług musi być niezbędna do wykonania usługi podstawowej i nie może mieć na celu osiągnięcia dodatkowego dochodu przez podatnika.

Wróć do spisu treści serwisu