Zgodnie z art. 3 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych, osoby fizyczne mające miejsce zamieszkania na terytorium Polski podlegają nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu, co oznacza opodatkowanie całości ich dochodów niezależnie od miejsca ich uzyskania.
Art. 3 ust. 1a ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. definiuje osobę mającą miejsce zamieszkania w Polsce jako tę, która:
- posiada centrum interesów osobistych lub gospodarczych (ośrodek interesów życiowych), lub
- przebywa na terytorium Polski dłużej niż 183 dni w roku podatkowym.
W przypadku braku miejsca zamieszkania w Polsce, osoba fizyczna podlega ograniczonemu obowiązkowi podatkowemu, tj. opodatkowaniu wyłącznie dochodów uzyskanych na terytorium Polski.
Umowa między Polską a Holandią reguluje kwestie dotyczące opodatkowania dochodów uzyskiwanych przez osoby fizyczne i prawne w obu krajach. Zgodnie z art. 4 ust. 2 umowy, status rezydencji podatkowej osoby fizycznej jest określany według następujących zasad:
- Stałe miejsce zamieszkania.
- Ośrodek interesów życiowych (powiązania osobiste i gospodarcze).
- Zwyczajowe miejsce przebywania.
- Obywatelstwo.
W przypadku podwójnej rezydencji, umowa przewiduje mechanizmy rozstrzygania kolizji poprzez ustalenie państwa właściwego do opodatkowania.
Dochody z działalności gospodarczej prowadzonej przez polskiego rezydenta podatkowego w Holandii, ale nie za pośrednictwem zakładu (stałej placówki) na terenie Holandii, podlegają opodatkowaniu wyłącznie w Polsce zgodnie z art. 7 ust. 1 polsko-holenderskiej umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania.
Zakład definiowany jest jako stała placówka, przez którą prowadzona jest działalność gospodarcza przedsiębiorstwa, np. biuro czy warsztat. W przypadku braku takiego zakładu na terytorium Holandii, dochody przedsiębiorcy są przypisywane państwu rezydencji – Polsce.
Reasumując ustalenie obowiązku podatkowego przy wykonywaniu pracy w ramach działalności gospodarczej na terenie Holandii wymaga analizy miejsca zamieszkania dla celów podatkowych oraz zastosowania odpowiednich regulacji międzynarodowych. W przypadku polskich przedsiębiorców świadczących usługi bez zakładu na terenie Holandii, ich dochody są opodatkowane wyłącznie w Polsce zgodnie z zasadami nieograniczonego obowiązku podatkowego oraz postanowieniami polsko-holenderskiej umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania
