W projekcie ustawy o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług z dnia 24 kwietnia 2025 r. zaproponowano zmianę polegającą na podwyższeniu limitu zwolnienia podmiotowego w podatku od towarów i usług z 200 000 zł na 240 000 zł. Projekt został przekazany do Stałego Komitetu Rady Ministrów. Projektowana zmiana ma wejść w życie z dniem 1 stycznia 2026 r.
Obecnie podatnicy mogą korzystać z tzw. zwolnienia podmiotowego, w przypadku gdy nie przekroczyli limitu sprzedaży w wysokości 200 tys. zł w poprzednim i bieżącym roku. Zgodnie z art. 113 ust. 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. zwalnia się od podatku sprzedaż dokonywaną przez podatnika posiadającego siedzibę działalności gospodarczej na terytorium kraju, u którego wartość sprzedaży, z wyłączeniem podatku, nie przekroczyła w poprzednim ani bieżącym roku podatkowym kwoty 200 000 zł. Zgodnie z art. 113 ust. 9 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. zwalnia się od podatku sprzedaż dokonywaną przez podatnika posiadającego siedzibę działalności gospodarczej na terytorium kraju, rozpoczynającego w trakcie roku podatkowego wykonywanie czynności określonych w art. 5, jeżeli przewidywana przez niego wartość sprzedaży nie przekroczy, w proporcji do okresu prowadzonej działalności gospodarczej w roku podatkowym, kwoty określonej w ust. 1. Jednocześnie ten sam limit sprzedaży dotyczy podatników posiadających siedzibę działalności gospodarczej w innych państwach członkowskich UE, korzystających w Polsce ze zwolnienia na podstawie wprowadzonego od dnia 1 stycznia 2025 r. art. 113a ustawy z dnia 11 marca 2004 r. (przy czym podatnicy, o których mowa w ust. 113a, nie mogą przekroczyć również tzw. limitu unijnego w wysokości 100 tys. euro).
W związku z decyzją o podniesieniu stosowanego obecnie progu zwolnienia do 240 000 zł, zaproponowano wprowadzenie przepisu przejściowego, zgodnie z którym podatnicy posiadający siedzibę działalności gospodarczej na terytorium kraju, u których łączna wartość sprzedaży w 2025 r. była wyższa niż 200 000 zł i nie przekroczyła 240 000 zł, również będą mogli skorzystać ze zwolnienia, o którym mowa w art. 113 ust. 1 ustawy, od dnia 1 stycznia 2026 r. Odpowiednio z tego zwolnienia będą mogli skorzystać podatnicy posiadający siedzibę działalności gospodarczej na terytorium kraju rozpoczynający w 2025 r. wykonywanie sprzedaży, u których jej wartość, w proporcji do okresu prowadzonej działalności gospodarczej, przekroczyła 200 000 zł i nie przekroczyła 240 000 zł. W związku z tym, że od 1 stycznia 2025 r. zwolnienie podmiotowe jest dostępne również dla podatników posiadających siedzibę działalności gospodarczej w innych państwach członkowskich UE, ww. przepis przejściowy będzie odpowiednio stosowany w przypadku sprzedaży dokonywanej przez podatników, o których mowa w art. 113a ustawy.
Podwyższenie limitu zwolnienia podmiotowego w podatku od towarów i usług ma pozwolić na stosowanie uproszczenia dla większej liczby podatników osiągających niewielkie obroty z tytułu wykonywanej działalności gospodarczej. Podatnicy objęci zwolnieniem od podatku od towarów i usług są co do zasady zwolnieni z obowiązku rejestracji na potrzeby tego podatku, z obowiązku prowadzenia pełnej (szczegółowej) ewidencji czynności podlegających temu podatkowi oraz z obowiązku wystawiania faktur i rozliczania podatku VAT. Podwyższenie limitu wpisuje się zatem w postulaty zmierzające do zmniejszenia liczby obowiązków podatkowych dla najmniejszych podatników.
Zdaniem projektodawcy na podniesieniu limitu najbardziej skorzystają mali i średni przedsiębiorcy (np. zajmujący się drobnym handlem lub świadczący niskopłatne usługi), a rozwiązanie przyczyni się do poprawy warunków prowadzenia działalności gospodarczej przez podatników poprzez zmniejszenie ilości obowiązków administracyjnych w związku z możliwością skorzystania ze zwolnienia przez większą liczbę podatników.
Warto podkreślić, że przepisy dyrektywy Rady 2006/112/WE z dnia 28 listopada 2006 r. w sprawie wspólnego systemu podatku od wartości dodanej dają możliwość podwyższenia limitu zwolnienia podmiotowego do progu maksymalnego nieprzekraczającego 85 000 EUR. Dla przykładu warto wskazać, iż Austria stosuje limit w wysokości 55 000 EUR, Litwa w wysokości 55 000 EUR, Słowenia w wysokości 60 000 EUR. Z kolei Niemcy stosują limit w wysokości 25 000 EUR. Natomiast, Hiszpania nie stosuje limitu zwolnienia.
Karolina Karaś
tel. 32 259 71 50
