Serwis Doradztwa Podatkowego

Opinia zabezpieczająca Szefa KAS w zakresie przejęcia podmiotu powiązanego z dnia 10 marca 2025 r.

Dnia 10 marca 2025 r. Szef KAS wydał opinię (sygnatura DKP1.8082.5.2024) zabezpieczającą dotyczącą planowanego połączenia spółek kapitałowych w jednej grupie. W toku opinii rozważono, czy wynikające z restrukturyzacji korzyści podatkowe (jak neutralność CIT przy połączeniu oraz możliwość wykorzystania zwolnienia w specjalnej strefie ekonomicznej) są niedozwoloną optymalizacją w świetle art. 119a § 1 Ordynacji podatkowej.

Szef KAS uznał, że:

  • czynność miała przede wszystkim rzeczywiste cele gospodarcze: uproszczenie struktury grupy, zwiększenie efektywności operacyjnej, konsolidację procesów, redukcję kosztów i poprawę zdolności kredytowej,
  • korzyści podatkowe nie były głównym ani jednym z głównych celów operacji,
  • neutralność podatkowa jest zgodna z przepisami ustawy CIT oraz dyrektywą 2009/133/WE,
  • wykorzystanie pomocy publicznej (zwolnienia w SSE) po połączeniu również nie jest sprzeczne z prawem, jeśli nie zmienia wartości przyznanego zwolnienia, a działalność i uzyskanie zezwoleń strefowych mają realne podstawy gospodarcze,
  • czynność nie była sztuczna – miała charakter naturalnej, standardowej restrukturyzacji i nie angażowała nieuzasadnionych podmiotów ani nie prowadziła do pozornych efektów.

Opinia potwierdza, że wewnątrzgrupowe połączenia spółek mogą skutkować korzyściami podatkowymi bez naruszenia prawa, o ile ich cele są realne. Niedozwolona optymalizacja podatkowa ma mieć miejsce tylko wtedy, gdy korzyść podatkowa jest głównym lub jednym z głównych celów działań, środki są sztuczne, a ich skutki sprzeczne z celem przepisów podatkowych.

Źródło:

Opinia zabezpieczająca Szefa KAS z dnia 10 marca 2025 r. sygn. DKP1.8082.5.2024

 

Jan Szych

Młodszy konsultant podatkowy

tel: 22 517 30 60

jan.szych@isp-modzelewski.pl

Skontaktuj się z naszą redakcją