Opodatkowanie sprzedaży nieruchomości odziedziczonej w spadku po rodzicach

Sprzedaż nieruchomości odziedziczonej w spadku po rodzicach może generować obowiązek podatkowy. Zasady opodatkowania takiej sprzedaży regulują przepisy ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (dalej jako: ustawa z dnia 26 lipca 1991 r.).

Zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r., źródłem przychodu jest odpłatne zbycie nieruchomości, jej części, udziału w nieruchomości lub prawa wieczystego użytkowania gruntów, jeżeli odpłatne zbycie nie następuje w wykonaniu działalności gospodarczej i zostało dokonane przed upływem pięciu lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie lub wybudowanie. Oznacza to, że co do zasady, sprzedaż nieruchomości przed upływem pięciu lat od jej nabycia podlega opodatkowaniu. W przypadku nieruchomości nabytych w drodze spadku, okres pięciu lat liczy się od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie lub wybudowanie nieruchomości przez spadkodawcę. Wynika to z art. 10 ust. 5 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. W konsekwencji, do okresu posiadania nieruchomości przez spadkobiercę wlicza się również okres posiadania nieruchomości przez spadkodawcę.

W interpretacji indywidualnej z dnia 27 stycznia 2025 r. Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej rozpatrzył przypadek sprzedaży mieszkania odziedziczonego w spadku po rodzicach. Wnioskodawca nabył mieszkanie w spadku po ojcu, który wcześniej nabył je wspólnie z żoną (matką wnioskodawcy) w 2003 r. W związku z tym, pięcioletni termin, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r., należy liczyć od końca roku, w którym nieruchomość została nabyta do majątku wspólnego małżonków. Wnioskodawca wskazał, że mieszkanie zostało nabyte do majątku wspólnego małżonków w 2003 r. Mieszkanie zostało sprzedane przez Wnioskodawcę w 2024 r., a zatem po upływie pięciu lat od nabycia nieruchomości przez spadkodawców. W konsekwencji, Dyrektor KIS uznał, że sprzedaż mieszkania nie podlega opodatkowaniu. Dyrektor KIS wskazał, że opodatkowanie sprzedaży nieruchomości odziedziczonej w spadku po rodzicach zależy od momentu nabycia nieruchomości przez spadkodawcę, a w przypadku nieruchomości nabytych do majątku wspólnego małżonków, kluczowe znaczenie ma data nabycia nieruchomości do majątku wspólnego. Jeżeli od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie nieruchomości przez spadkodawcę, do momentu sprzedaży upłynęło pięć lat, sprzedaż nie podlega opodatkowaniu.

Wróć do spisu treści serwisu