Platformy cyfrowe zrewolucjonizowały sposób, w jaki zarabiamy – ale fiskus nie zostaje w tyle. Unijna dyrektywa DAC7 to instrument, który ma zagwarantować, że również dochody z aplikacji takich jak Uber nie umkną podatkowemu radarowi. Jak te regulacje wpływają na użytkowników platform w Polsce?
Dynamiczny rozwój gospodarki cyfrowej sprawił, że unijni prawodawcy podjęli działania mające na celu zwiększenie transparentności podatkowej w sektorze usług świadczonych za pośrednictwem platform online. W odpowiedzi na te wyzwania przyjęto Dyrektywę Rady 2021/514/UE z dnia 22 marca 2021 r. (tzw. DAC7), która wprowadza nowe obowiązki raportowe zarówno dla platform cyfrowych, jak i ich użytkowników. W dalszej części omówiony zostanie zakres informacji przekazywanych w ramach DAC7 oraz ich znaczenie dla prawidłowego rozliczania podatku dochodowego w Polsce.
Zgodnie z art. 9 ust. 1 lit. b) Dyrektywy DAC7, państwa członkowskie Unii Europejskiej są zobowiązane do wymiany informacji na temat działalności prowadzonej przez osoby świadczące usługi na cyfrowych platformach pośredniczących, również takich jak Uber. Raport DAC7 stanowi narzędzie do zbierania danych, które mają na celu zapewnienie zgodności z obowiązkami podatkowymi, a także umożliwienie organom skarbowym państw członkowskich monitorowanie dochodów uzyskanych przez osoby fizyczne i prawne działające na tych platformach. Raport DAC7 stanowi część działań w ramach Dyrektywy Rady 2021/514/UE z dnia 22 marca 2021 r. wprowadzającej zmiany do Dyrektywy 2011/16/UE z dnia 15 lutego 2011 r. w sprawie współpracy administracyjnej w zakresie podatków. Celem DAC7 jest ułatwienie wymiany informacji pomiędzy państwami członkowskimi UE na temat dochodów uzyskanych za pośrednictwem platform cyfrowych. Raport DAC7 ma na celu poprawę zgodności podatkowej, umożliwiając organom skarbowym państw członkowskich dokładniejsze monitorowanie dochodów osób świadczących usługi na platformach cyfrowych; zgodnie z tym raportem, platformy cyfrowe, takie jak Uber, są zobowiązane do zbierania i przekazywania informacji o użytkownikach, którzy osiągają dochody z działalności gospodarczej prowadzonej na tych platformach. Ten raport wprowadza również obowiązki w zakresie weryfikacji danych użytkowników platformy oraz przechowywania odpowiednich informacji przez okres co najmniej pięciu lat.
Zgodnie z art. 9-11 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych, osoby, które uzyskują przychody z działalności gospodarczej prowadzonej za pośrednictwem cyfrowych platform pośredniczących, są zobowiązane do uwzględnienia tych przychodów w swoim rocznym zeznaniu podatkowym na zasadach określonych w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych.
Dane zawarte w raporcie DAC7 mają charakter informacyjny i służą jako podstawa do prawidłowego rozliczenia podatku dochodowego od osób fizycznych. Zgodnie z obowiązującymi przepisami, przychody uzyskane w ramach działalności gospodarczej prowadzonej na platformie Uber powinny zostać uwzględnione w rocznym zeznaniu podatkowym. W zależności od formy opodatkowania przychody te należy wykazać w odpowiednich formularzach PIT:
- PIT-36 – jeżeli podatnik prowadzi działalność gospodarczą opodatkowaną na zasadach ogólnych (skala podatkowa lub podatek liniowy), wówczas przychody uzyskane z platformy Uber należy uwzględnić w części dotyczącej działalności gospodarczej,
- PIT-37 – jeżeli uzyskane dochody są traktowane jako inne dochody, nie związane z działalnością gospodarczą (np. osoby, które świadczą usługi na platformie Uber, ale nie prowadzą działalności gospodarczej), należy je wykazać w odpowiedniej sekcji formularza PIT-37.
W przypadku prowadzenia działalności gospodarczej, przychody uzyskane z platformy Uber powinny być uwzględnione w odpowiedniej części formularza PIT-36, w szczególności w sekcji dotyczącej przychodów z działalności gospodarczej. Warto zwrócić uwagę na uwzględnienie ewentualnych zaliczek na podatek dochodowy, które mogły zostać potrącone przez platformę Uber i przekazane do właściwego urzędu skarbowego.
Zgodnie z przepisami prawa, w przypadku uzyskiwania dochodów za pośrednictwem platform cyfrowych, może występować obowiązek potrącania zaliczek na podatek dochodowy przez operatora platformy (np. Uber). Jak wynika z art. 41 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych, jeżeli dochody uzyskane przez podatnika są objęte obowiązkiem poboru zaliczek przez płatnika, to podatnik nie musi samodzielnie obliczać i wpłacać zaliczek na podatek dochodowy, ponieważ zostaną one pobrane przez operatora platformy.
Raport DAC7 może zawierać informacje dotyczące kwot zaliczek na podatek dochodowy, które zostały potrącone przez firmę Uber. W takiej sytuacji, podatnik zobowiązany jest do uwzględnienia tych danych w obliczeniach dotyczących ostatecznego zobowiązania podatkowego. Potrącone zaliczki mogą prowadzić do obniżenia kwoty podatku dochodowego należnego do zapłaty.
W celu prawidłowego rozliczenia podatkowego na podstawie danych zawartych w raporcie DAC7, podatnik powinien przenieść odpowiednie kwoty przychodu z zestawienia DAC7 do formularza PIT-36 lub PIT-37, w zależności od wybranej formy opodatkowania. Należy również uwzględnić informacje o ewentualnych zaliczkach na podatek dochodowy, jeżeli takie informacje zostały zawarte w raporcie. Aby uniknąć ewentualnych nieścisłości w rozliczeniach podatkowych, które mogą prowadzić do błędów w obliczeniu wysokości zobowiązania podatkowego oraz nieprawidłowego rozliczenia zaliczek na podatek dochodowy, należy zwrócić szczególną uwagę na dane zawarte w zestawieniu DAC7. Błędy w tych kwestiach mogą skutkować koniecznością dokonania korekty zeznania podatkowego oraz potencjalnymi konsekwencjami prawnymi, w tym odsetkami za zwłokę lub karami skarbowymi.
